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《個(gè)人所得稅法修正案（草案）》（下稱(chēng)“個(gè)稅草案”）二審在即。
8月27–31日召開(kāi)的十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議，將審議個(gè)稅草案等。6月中旬，全國(guó)人大常委會(huì)首次審議個(gè)稅草案，月底公布個(gè)稅草案全文，并向社會(huì)大眾公開(kāi)征求意見(jiàn)。一個(gè)月內(nèi)，最終有6萬(wàn)多人提出13萬(wàn)多條意見(jiàn)。
在充分聽(tīng)取民意之后，個(gè)稅起征點(diǎn)、稅率、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等將有哪些調(diào)整？答案有望將在8月31日揭曉。而據(jù)財(cái)政部8月13日發(fā)布的最新數(shù)據(jù)顯示，作為國(guó)內(nèi)第三大稅種，1–7月累計(jì)個(gè)人所得稅9225億元，同比增長(zhǎng)20.6%，超過(guò)2015年全年個(gè)稅收入。
中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)常務(wù)副秘書(shū)長(zhǎng)、中國(guó)政法大學(xué)副教授翟繼光在接受時(shí)代周報(bào)記者專(zhuān)訪(fǎng)時(shí)解釋?zhuān)瑐€(gè)稅增速快主要有三個(gè)原因：一是今年的工資收入增速高于去年同期；二是稅務(wù)征管水平提高，特別是將個(gè)稅納入“金稅三期工程”，監(jiān)管技術(shù)、手段、覆蓋面再度提升，個(gè)稅偷逃漏稅行為得到抑制；三是個(gè)稅有11個(gè)征稅對(duì)象，個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)生的稅收也是個(gè)稅猛漲的原因之一。
個(gè)稅4年翻番是好事
時(shí)代周報(bào)： 2017年，個(gè)稅同比增18.6%，財(cái)政部相關(guān)人士曾表示“主要是受居民收入增長(zhǎng)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得增加等影響”。今年據(jù)北京市統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的信息，北京市工資年均增長(zhǎng)在10%左右，而個(gè)稅收入增幅高達(dá)20.6%。如何理解這一現(xiàn)象？
翟繼光：在個(gè)人所得稅的11個(gè)征稅對(duì)象里，工資薪金占了較大部分，所以工資薪金的增長(zhǎng)會(huì)帶動(dòng)個(gè)稅增長(zhǎng)。需要注意的是，個(gè)稅的適用稅率是超額累進(jìn)稅率，也就是說(shuō)，工資增速可能只有10%，但個(gè)稅增速會(huì)達(dá)到15%。因?yàn)楣べY越高，適用的稅率也會(huì)越高。一般情況下，即使不考慮其他因素，工資薪金稅的增幅也要高于工資本身的增幅。
時(shí)代周報(bào)：自2014年至今，全國(guó)個(gè)稅年均增速18%左右。你如何看待個(gè)稅4年翻番的速度？
翟繼光：我認(rèn)為這是一個(gè)比較好的現(xiàn)象。從全球來(lái)看，西方國(guó)家的個(gè)稅在該國(guó)全部稅收收入里占比較高，不少?lài)?guó)家占50%左右，即使是占比較低的也至少達(dá)到30%，美國(guó)甚至達(dá)到60%以上，但中國(guó)個(gè)稅占稅收收入的比重還不到10%。
個(gè)稅有一個(gè)很重要的功能，就是調(diào)節(jié)人們的收入分配差距。如果個(gè)稅數(shù)額在全部稅收里占比較低，其功能就難以發(fā)揮，所以學(xué)界一直呼吁提高個(gè)稅在全部稅收里的占比，但這一提法被很多人誤解，他們表示老百姓本身收入壓力大，怎么還要提高個(gè)稅？實(shí)際上，將個(gè)稅收入提高是從比重角度而言，即在所有的稅種里把個(gè)稅的比重提高，實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)并不意味著要進(jìn)一步提高個(gè)稅的法定稅負(fù)。逐步提高個(gè)稅的收入規(guī)模及其占稅收收入的比重，前提是降低增值稅、消費(fèi)稅等間接稅的稅收負(fù)擔(dān)，減輕支出壓力。與此同時(shí)，提高老百姓的收入，個(gè)稅收入自然就提升了。
所以從這四年個(gè)稅增速的角度來(lái)講，方向是對(duì)的，未來(lái)個(gè)稅還要不斷增加，增速超過(guò)其他稅。但目前看到的現(xiàn)狀是，個(gè)稅的增度快，但其他稅的增速也沒(méi)有降低太多，所以老百姓看到數(shù)據(jù)，相對(duì)不是特別滿(mǎn)意。
時(shí)代周報(bào)：1–7月快速上漲的不僅是個(gè)稅，各大稅種均在上漲。通過(guò)擴(kuò)大稅基使得即使稅率降低，稅收收入仍然可以增加。這種減稅同時(shí)增加稅收收入的效果，被形象稱(chēng)為稅收的“薄利多銷(xiāo)”。這種情況如何理解？
翟繼光：這實(shí)際上是正?，F(xiàn)象，我們不要簡(jiǎn)單地去看稅收收入的增長(zhǎng)，因?yàn)閲?guó)家征稅有兩種方式，一種是把稅定得很高，但大部分稅都收不上來(lái)，偷逃避稅現(xiàn)象嚴(yán)重；另一種是把稅定得很低，減稅之后，大家積極主動(dòng)地繳納，稅收收入反而更高。
這些年，我國(guó)積極落實(shí)降稅政策，稅率確實(shí)降低了，但稅反而收得多了，原因有兩個(gè)：一是因?yàn)榻灰谆钴S，我國(guó)的稅收來(lái)源主要跟交易有關(guān)，目前以消費(fèi)稅、增值稅等流轉(zhuǎn)稅為主體，交易越活躍稅就越高；二是加強(qiáng)稅收征管力度的結(jié)果。
免征額超8000元可能性不大
時(shí)代周報(bào)：為期1個(gè)月的個(gè)人草案征求意見(jiàn)已結(jié)束，公眾普遍認(rèn)為5000元／月的免征額偏低，結(jié)合此次個(gè)稅創(chuàng)新高，月底的個(gè)稅草案二審，是否會(huì)提高個(gè)人所得稅的免征額？
翟繼光：此前全國(guó)人大常委會(huì)給中國(guó)政法大學(xué)發(fā)了函，讓我們提一些建議。當(dāng)時(shí)我就此提了一個(gè)重要建議。3500元的免征額自2011年9月1日開(kāi)始實(shí)施，7年里物價(jià)、生活成本等都在不斷上漲，因此草案建議的5000元是一個(gè)比較正常的提高幅度。
但本輪個(gè)稅改革，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍，除工資之外，其他三項(xiàng)原來(lái)都有扣除標(biāo)準(zhǔn)。假設(shè)勞務(wù)報(bào)酬10萬(wàn)元，原來(lái)扣2萬(wàn)元，現(xiàn)在將4項(xiàng)加在一起只扣5000元，扣除標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際上降低了，基本相當(dāng)于3500元的免征額沒(méi)往上提。所以大家意見(jiàn)比較大。
個(gè)稅征求意見(jiàn)稿定了5000元的基調(diào)，有人說(shuō)要提到2萬(wàn)元，可能不是特別現(xiàn)實(shí)，所以我們提了8000元的標(biāo)準(zhǔn)。我的判斷是，免征額百分之百會(huì)提高，但是否能提高到8000元，未知。2011年個(gè)稅改革，財(cái)政部最初提出的免征額是3000元，最后確定為3500元?？赡苄援?dāng)然還是有，8000元跟5000元相比，增幅也不是特別大，另外再考慮到今年前7個(gè)月的個(gè)稅增速，將免征額再提高一些，對(duì)財(cái)政收入不會(huì)產(chǎn)生太大壓力。但如果財(cái)政部考慮提高個(gè)稅收入在全部稅收收入里的占比，本輪個(gè)稅起征點(diǎn)的增幅可能就會(huì)少一點(diǎn)，比如由草案的5000元提升到6000元，同時(shí)繼續(xù)減輕其他稅種的稅負(fù)，也是可以接受的。畢竟我國(guó)現(xiàn)在征收18個(gè)稅種，稅改不能只盯著一個(gè)稅，還要綜合考慮總體的稅收負(fù)擔(dān)。
時(shí)代周報(bào)：雖然數(shù)次提高免征額，但個(gè)稅的稅制結(jié)構(gòu)沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)性改變，具體到老百姓那里，就是大家對(duì)減稅沒(méi)感覺(jué)。《中國(guó)居民收入分配年度報(bào)告》顯示，在城鎮(zhèn)居民五等份分組中，往往人均繳納個(gè)人所得稅增長(zhǎng)最快的是中等收入組，而不是高收入組。目前的稅收制度設(shè)計(jì)存在什么問(wèn)題？
翟繼光：我國(guó)目前的稅制，針對(duì)中產(chǎn)階級(jí)征的稅負(fù)比較重，所以本輪個(gè)稅修改意見(jiàn)，我提議把45%的最高邊際稅率直接砍掉，最高稅率就變成35％了。按照目前的稅率，扣掉3500元后每月工資超過(guò)8萬(wàn)的，適用45％的稅率，這部分人年收入基本上在100萬(wàn)元左右，在中國(guó)并不算富人。真正的高收入群體，其主要收入不在工資薪金。比如馬云說(shuō)自己的年薪是零，年薪為零，不代表他不從公司拿錢(qián)，只是通過(guò)其他方式拿錢(qián)。像明星等高收入群體，絕對(duì)不會(huì)適用45%的稅率，他們會(huì)通過(guò)各種方法合理避稅。
社會(huì)結(jié)構(gòu)要穩(wěn)定，一定是一個(gè)橄欖球形狀，中產(chǎn)階級(jí)是整個(gè)社會(huì)里最穩(wěn)定的力量。但在中國(guó)，這部分人的數(shù)量相對(duì)較少。中國(guó)的個(gè)稅，基本上都是窮人和中產(chǎn)階級(jí)在繳納，年收入十幾萬(wàn)元到幾百萬(wàn)元之間的，是我國(guó)交個(gè)稅的主力軍。所以我認(rèn)為，我國(guó)個(gè)稅要進(jìn)行一個(gè)大的調(diào)整，讓富人多繳稅，才能起到調(diào)節(jié)收入分配的作用。
時(shí)代周報(bào)：有關(guān)45%的最高邊際稅率，此次個(gè)稅改革并未涉及，征求意見(jiàn)之后是否會(huì)下調(diào)？
翟繼光：作為以所得稅重而著稱(chēng)的國(guó)家，特朗普稅改之后，美國(guó)個(gè)稅最高稅率37%，但我們依然保持在45％，不太合適，稅率越高，偷逃避稅現(xiàn)象也會(huì)越嚴(yán)重。
稅率的問(wèn)題，是免征額之外大家提意見(jiàn)最多的。但是在這一塊，國(guó)家可能還有別的考慮，這次把45%的最高邊際稅率取消的可能性不是太大，因?yàn)樵诓莅咐?，保?5％稅率的決心還是比較大的。
遺產(chǎn)稅征收至少十年后
時(shí)代周報(bào)：現(xiàn)行個(gè)人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配方面力道還是不夠，該如何在這方面加把力？
翟繼光：個(gè)稅制度要進(jìn)一步完善，從三個(gè)方面發(fā)力：第一，個(gè)稅制度繼續(xù)往綜合稅制的方向轉(zhuǎn)化，擴(kuò)大綜合稅制的范圍；第二，以家庭為單位征稅，即夫妻聯(lián)合申報(bào)。因?yàn)樵诤芏嘀挟a(chǎn)階級(jí)家庭，夫妻倆只有一個(gè)人在外面工作，實(shí)際上一個(gè)人養(yǎng)一個(gè)家庭七八口人，每月只扣3500元，不太合理；第三，加大對(duì)高收入群體收入來(lái)源的信息搜集。
時(shí)代周報(bào)：逐步提高直接稅比重，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，是我國(guó)未來(lái)財(cái)稅改革的重要方向之一。但目前中國(guó)調(diào)節(jié)財(cái)富存量的稅種如房地產(chǎn)稅、不動(dòng)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等都是缺失的，國(guó)家在這一塊是否會(huì)陸續(xù)出臺(tái)相關(guān)措施？
翟繼光：房地產(chǎn)稅這幾年呼聲較高，國(guó)家征收房地產(chǎn)稅最主要的是希望通過(guò)稅收，保持整個(gè)房地產(chǎn)市場(chǎng)的長(zhǎng)久穩(wěn)定和健康發(fā)展，2020年推出的可能性較大?，F(xiàn)在已經(jīng)征收的車(chē)船稅是一個(gè)比較典型的財(cái)產(chǎn)稅，其他財(cái)產(chǎn)稅目前沒(méi)有計(jì)劃。遺產(chǎn)稅雖然討論多年，但短期內(nèi)不太可能實(shí)現(xiàn)，至少是十年之后的事。
時(shí)代周報(bào)：如果個(gè)稅草案二審?fù)ㄟ^(guò)，個(gè)稅減稅效應(yīng)是否會(huì)在年內(nèi)顯現(xiàn)？中低收入人群會(huì)否減稅感覺(jué)明顯？
翟繼光：全國(guó)人大常委會(huì)8月底會(huì)再次開(kāi)會(huì)討論個(gè)稅草案，如果通過(guò)了，可能9月1日就實(shí)施。一旦實(shí)施，減稅效應(yīng)會(huì)比較明顯。以此前為例，免征額一路從800元提高至3500元，每一次提高之后，個(gè)稅收入都會(huì)有明顯的降低。
個(gè)稅改革整體上其實(shí)是一種增稅改革，學(xué)界一直有兩個(gè)觀點(diǎn)：第一，個(gè)稅要發(fā)揮調(diào)節(jié)貧富差距的作用，對(duì)富人增加稅負(fù)，對(duì)窮人降低稅負(fù)；第二，個(gè)稅如果在全部稅收收入里面占比較小，調(diào)節(jié)意義不大，所以未來(lái)個(gè)稅收入還會(huì)大幅提升。雖然個(gè)稅傾向?qū)Ω呤杖肴后w增稅，但目前效果很難達(dá)到，因?yàn)楦呤杖肴巳旱氖杖敕N類(lèi)繁多，甚至還有境外收入。不過(guò)，我國(guó)正在加強(qiáng)對(duì)富人收入來(lái)源的掌握，比如金稅三期上線(xiàn)、不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一登記、修改稅收征管法等，隨著政府?dāng)?shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)的逐步完善，未來(lái)稅務(wù)局的征管實(shí)際上就是大數(shù)據(jù)的征管，富人逃稅的難度會(huì)越來(lái)越大。
